Полное товарищество (general partnership) в Канаде: обзор

Полное товарищество (general partnership) — самый простой способ для двух и более людей или компаний вести бизнес вместе. Не нужна регистрация корпорации и отдельная налоговая декларация для самого бизнеса. Обратная сторона — каждый партнёр лично отвечает по всем долгам товарищества. Ниже — как работают полные товарищества в Канаде, как их зарегистрировать и как они облагаются налогом.

Полное товарищество коротко

Что такое полное товарищество?

Полное товарищество возникает, когда два или более лица совместно ведут бизнес с целью получения прибыли. Партнёрами могут быть физические лица, корпорации или и те и другие. Отношения регулируются провинциальными законами о товариществах, и многие их правила по умолчанию (например, равное деление прибыли) действуют, если партнёры не договорились иначе письменно.

Товарищество может возникнуть просто из поведения людей. Если вы с кем-то вместе ведёте бизнес и делите прибыль, закон может считать вас партнёрами даже без подписанного соглашения.

Преимущества полного товарищества

• Просто и дёшево начать: не нужен устав корпорации, регистрационные сборы невелики.
• Сквозное налогообложение: прибыль и убытки переходят к партнёрам, которые могут зачесть убытки первых лет против других доходов.
• Гибкость: партнёры сами решают, как делить прибыль, обязанности и право принятия решений.
• Меньше отчётности: нет корпоративного годового отчёта и декларации T2.

Недостатки полного товарищества

• Неограниченная личная ответственность: с каждого партнёра можно взыскать все долги товарищества, включая возникшие по вине другого партнёра в ходе бизнеса.
• Нет отсрочки налога: прибыль облагается по личным ставкам партнёров в год её получения, даже если остаётся в бизнесе.
• Риск непрерывности: выход или смерть партнёра может прекратить товарищество, если соглашение не предусматривает иное.
• Сложнее привлечь капитал, чем корпорации, которая может выпускать акции.

Если важна ограниченная ответственность, сравните с коммандитным товариществом, товариществом с ограниченной ответственностью (LLP) (для допущенных профессий) или регистрацией корпорации.

Как создать полное товарищество в Канаде

1. Подпишите соглашение о товариществе

Пропишите вклад каждого партнёра, доли в прибыли и убытках, управление и голосование, порядок принятия решений, что происходит при выходе, смерти или желании партнёра уйти, и как решаются споры. Без соглашения действуют правила провинциального закона по умолчанию.

2. Выберите и зарегистрируйте название

Если товарищество работает под названием, отличным от имён партнёров, зарегистрируйте его в провинции. В Онтарио регистрация названия полного товарищества стоит $60 и продлевается каждые пять лет. В названии нельзя использовать Ltd., Inc. или Corp.

3. Получите Business Number и налоговые счета

Зарегистрируйте товарищество в CRA для получения Business Number, затем в GST/HST, когда облагаемая выручка превысит $30,000 за четыре квартала подряд, и откройте зарплатный счёт, если будут сотрудники.

4. Откройте банковский счёт товарищества

Держите деньги товарищества отдельно от личных финансов партнёров. Банки обычно просят регистрацию, соглашение и удостоверения личности каждого партнёра.

5. При необходимости зарегистрируйтесь в других провинциях

Если товарищество ведёт бизнес в другой провинции, зарегистрируйте название и там.

Как облагается налогом полное товарищество

Само товарищество подоходный налог не платит. Доход или убыток рассчитывается на уровне товарищества и распределяется между партнёрами, которые отражают свои доли в собственных декларациях: физические лица — в T1, корпорации-партнёры — в T2.

Товарищество обязано подать информационную декларацию T5013 (Partnership Information Return), если на конец финансового периода абсолютная сумма доходов плюс абсолютная сумма расходов превышает $2 млн, или активы превышают $5 млн, или выполняются другие условия CRA (например, некоторые многоуровневые структуры или наличие корпорации или траста среди партнёров). В любом случае ведите полный учёт: CRA может запросить декларацию в любой момент.