加拿大普通合伙企业（General Partnership）全面概述

普通合伙企业（general partnership）是两个或以上个人或公司共同经营业务最简单的方式。无需注册公司，企业本身也无需单独报税。代价是每位合伙人都须对合伙企业的全部债务承担个人责任。本指南介绍加拿大普通合伙企业的运作方式、登记方法及税务处理。

普通合伙企业概览

什么是普通合伙企业？

当两个或以上的人以营利为目的共同经营业务时，即构成普通合伙企业。合伙人可以是个人、公司或两者兼有。各省合伙企业法规范合伙关系，其中许多默认规则（如平均分配利润）在合伙人没有书面另行约定时适用。

合伙关系可能仅因当事人的行为而成立。如果您与他人共同经营业务并分享利润，即使没有签署协议，法律也可能将你们视为合伙人。

普通合伙企业的优点

• 设立简单、成本低：无需公司章程，登记费用不高。
• 穿透征税：利润和亏损直接归属合伙人，早期亏损可抵扣其他收入。
• 灵活：合伙人可自行决定利润分配、职责分工和决策方式。
• 申报较少：无需公司年度申报，也无需提交 T2 公司报税表。

普通合伙企业的缺点

• 无限个人责任：每位合伙人都可能被追讨合伙企业的全部债务，包括其他合伙人在业务中造成的债务。
• 无法递延纳税：利润在取得当年按合伙人个人税率纳税，即使留存在企业中也一样。
• 持续经营风险：除非协议另有规定，合伙人退出或去世可能导致合伙企业终止。
• 融资较难：不如可以发行股份的公司容易筹集资金。

如担心责任问题，可比较有限合伙企业、有限责任合伙企业（LLP）（适用于符合条件的专业人士）或注册公司。

在加拿大设立普通合伙企业的步骤

1. 签署合伙协议

列明每位合伙人的出资、利润和亏损分配、管理与表决、决策方式、合伙人退出、去世或希望退伙时的处理，以及争议解决方式。没有协议时，适用省级法律的默认规则。

2. 选择并登记商号

如合伙企业使用合伙人本人姓名以外的名称经营，须在省内登记。在安大略省，普通合伙企业名称登记费为 $60，每五年须续期。合伙企业名称不得包含 Ltd.、Inc. 或 Corp.。

3. 申请商业编号和税务账户

向 CRA 登记合伙企业以获取商业编号（Business Number）；连续四个季度应税收入超过 $30,000 时须登记 GST/HST；如雇用员工，须开设工资账户。

4. 开设合伙企业银行账户

将合伙企业资金与各合伙人的个人财务分开。银行通常要求提供登记文件、合伙协议及每位合伙人的身份证件。

5. 如有需要，在其他省份登记

如合伙企业在其他省份开展业务，也须在当地登记名称。

普通合伙企业如何纳税

普通合伙企业本身不缴纳所得税。其收入或亏损在合伙企业层面计算，然后分配给合伙人，由合伙人在各自的报税表中申报：个人使用 T1，公司合伙人使用 T2。

如在财政期末，合伙企业收入绝对值与支出绝对值之和超过 200 万加元，或资产超过 500 万加元，或符合 CRA 的其他条件（例如某些多层合伙结构，或有公司或信托作为合伙人），合伙企业须提交 T5013 合伙企业信息申报表。无论如何都应保存完整记录：CRA 可随时要求提交申报。