Limited liability partnerships (LLP) para no residentes: guía completa

Una sociedad de responsabilidad limitada (limited liability partnership, LLP) es una sociedad cuyos socios están protegidos frente a la mayoría de las deudas de la sociedad, aunque cada socio sigue respondiendo de su propia negligencia. Para un no residente que quiere una LLP para un negocio común, Columbia Británica es la única provincia que lo permite. La Partnership Act de BC permite que cualquier sociedad se registre como LLP, mientras que Ontario, Alberta, Saskatchewan y Manitoba solo permiten LLP para profesiones cuya ley reguladora lo autoriza, como los despachos de abogados o de contadores. Una LLP no es una entidad jurídica separada y no es un refugio fiscal. Los socios no residentes que realizan actividades comerciales en Canadá a través de ella tributan en Canadá por esos ingresos y están sujetos a reglas de declaración y retención. Esta guía explica qué hace y qué no hace una LLP, cómo registrarla en BC y los puntos fiscales que conviene consultar con un asesor.

¿Qué provincias permiten una LLP para negocios no profesionales?

Así, un negocio de software, consultoría, comercio electrónico o comercio dirigido por no residentes solo puede ser una LLP en BC. Una startup tecnológica en Ontario o Alberta simplemente no puede usar esta estructura. Si una LLP no encaja, compare una sociedad comanditaria (limited partnership), una LP de Ontario para no residentes o una corporación.

Qué cubre la protección de una LLP y qué no

La protección de responsabilidad suele exagerarse. Un socio de una LLP no responde «solo hasta su inversión»: eso describe al socio comanditario de una LP. Según la Partnership Act de BC:

Protegido (art. 104(1))

• Un socio no responde personalmente de una obligación de la sociedad por el mero hecho de ser socio.
• Un socio no responde personalmente de las obligaciones contractuales de la sociedad.

No protegido

• Su propia negligencia o actos ilícitos.
• La negligencia ajena que conocía, de otro socio o de un empleado, si no tomó medidas razonables para evitarla.
• Los bienes de la sociedad: su parte de los activos de la sociedad sigue expuesta a los acreedores de la sociedad.
• Responsabilidades propias de directores: los socios responden personalmente de una obligación de la sociedad siempre que los directores de una corporación responderían de esa misma obligación (art. 105).
• Deudas anteriores al registro: las obligaciones surgidas antes de que la sociedad se convirtiera en LLP no están cubiertas (art. 106).
• Garantías personales que usted firme, por ejemplo para un arrendamiento o un préstamo bancario.

BC también restringe las distribuciones a los socios cuando la LLP no podría pagar sus deudas después. Un socio que recibe una distribución así puede verse obligado a devolverla (arts. 112–113).

¿Es la LLP una entidad jurídica separada?

No. Según el derecho canadiense de sociedades de personas, una sociedad, incluida una LLP, no es una persona jurídica separada de sus socios. La CRA trata a una sociedad como persona separada a efectos del GST/HST, y la LLP opera bajo su razón social, pero sigue siendo una relación entre sus socios. En la práctica, los contribuyentes son los socios, no la LLP. Si necesita una verdadera entidad jurídica separada, constituya una corporación.

Cómo registrar una LLP en BC siendo no residente

Paso 1: forme una sociedad con al menos dos socios

BC registra como LLP una sociedad ya existente, por lo que necesita dos o más socios y un acuerdo de sociedad por escrito. Los socios pueden ser personas físicas o corporaciones, y la Partnership Act no exige residencia a los socios.

Paso 2: obtenga la aprobación del nombre

Presente una BC Name Request ($30). Un nombre aprobado queda reservado durante 56 días, así que regístrese dentro de ese plazo. La razón social debe terminar en «Limited Liability Partnership» o «LLP», o en las formas francesas «Société à responsabilité limitée» / «SRL» o «Société en nom collectif à responsabilité limitée» / «SENCRL» (art. 100). Vea nuestra guía de nombres comerciales en BC.

Paso 3: consiga un domicilio social en BC

Toda LLP de BC debe tener un domicilio social en Columbia Británica (art. 108): una dirección física de entrega, no un apartado postal, donde puedan notificarse documentos legales. La LLP también debe conservar allí su lista actual de socios. Los no residentes suelen usar la dirección de un proveedor de servicios de BC.

Paso 4: presente la declaración de registro

Presente la declaración de registro (registration statement) ante BC Registries. Incluye el nombre reservado, las direcciones postal y de entrega del domicilio social y la confirmación de si es una sociedad profesional. Una vez registrada, notifique por escrito a los clientes existentes que la sociedad ahora es una LLP (art. 107).

Paso 5: manténgala en buena situación

• Presente un informe anual dentro de los 2 meses posteriores a cada aniversario del registro (art. 110).
• Presente sin demora las modificaciones cuando cambie la información registrada (art. 111).
• Obtenga un número de empresa (Business Number) de la CRA y, cuando corresponda, regístrese para el GST/HST.

Podemos encargarnos de los trámites en BC y proporcionar la dirección en BC. Vea nuestro servicio de registro de LLP.

Una LLP de otra jurisdicción que opera en BC

Una sociedad ya registrada como LLP en otra jurisdicción puede registrarse en BC como LLP extraprovincial. Si no tiene domicilio social en BC, debe designar un apoderado (attorney): una persona residente en BC o una empresa de BC (art. 122).

Consideraciones fiscales para socios no residentes

Una LLP no elimina los impuestos canadienses; cambia quién los paga. Los puntos principales para consultar con un asesor fiscal transfronterizo:

• Transparencia fiscal: la LLP no paga impuesto sobre la renta. Los ingresos se asignan a los socios y tributan en sus manos. Un socio no residente cuya parte proviene de actividades comerciales en Canadá generalmente tributa en Canadá por ella y debe presentar una declaración canadiense.
• Retención sobre servicios: quien paga en Canadá honorarios por servicios prestados en Canadá por no residentes generalmente debe retener un 15 % (Income Tax Regulation 105). En una sociedad, se aplica a la parte de los socios no residentes. La retención es un pago anticipado, no el impuesto final. Se pueden solicitar dispensas a la CRA por adelantado.
• Retención de la Parte XIII: algunos pagos pasivos, como ciertos intereses, dividendos, alquileres y regalías, hechos a una sociedad con miembros no residentes pueden estar sujetos a la retención de la Parte XIII.
• Los tratados fiscales pueden reducir las tasas de retención u otorgar alivio en algunos casos, pero no eximen automáticamente los ingresos empresariales canadienses. El alivio normalmente debe solicitarse.
• T5013: la sociedad debe presentar una declaración informativa T5013 (Partnership Information Return) si, al cierre del ejercicio, sus ingresos absolutos más sus gastos absolutos superan $2 millones o sus activos superan $5 millones, o si se aplican otras condiciones de la CRA.
• País de origen: su propio país puede gravar los mismos ingresos o clasificar una LLP canadiense de otra manera. Verifíquelo antes de constituirla.

Esto es información general, no asesoría fiscal. Consulte a un profesional fiscal canadiense especializado en operaciones transfronterizas antes de elegir una estructura.

LLP, LP o corporación: ¿cuál conviene a un no residente?

• LLP de BC: todos los socios pueden participar en la gestión con una protección parcial de responsabilidad. Disponible para cualquier negocio solo en BC. Tributa en manos de los socios.
• Sociedad comanditaria: los inversionistas están protegidos hasta su aporte, pero deben permanecer pasivos. El socio general, a menudo una corporación, tiene responsabilidad ilimitada. Vea nuestra guía de la sociedad comanditaria.
• Corporación: una entidad jurídica separada con responsabilidad limitada para los accionistas. Paga su propio impuesto corporativo. La mayoría de las provincias no tienen requisito de residencia para directores, aunque las corporaciones federales necesitan un 25 % de directores residentes canadienses. Vea nuestra guía de constitución en BC.

Para saber más sobre las LLP en general, lea nuestra visión general de las LLP en Canadá.