Sociedad comanditaria (limited partnership) en Canadá: visión general

Una sociedad comanditaria (limited partnership, LP) en Canadá es una sociedad con al menos un socio general (general partner), que gestiona el negocio y responde personalmente de todas sus deudas, y al menos un socio comanditario (limited partner), cuya responsabilidad se limita a lo que aportó o se comprometió a aportar. El socio comanditario conserva esa protección solo mientras se mantenga al margen del control del negocio. Una LP existe solo cuando se presenta una declaración ante un registro provincial. En Ontario cuesta $210 y debe renovarse cada cinco años. Una LP no es una persona jurídica separada como lo es una corporación, y sus ingresos tributan en manos de los socios. Las LP son habituales en bienes raíces, fondos de inversión y proyectos que atraen a inversionistas pasivos.

La sociedad comanditaria de un vistazo (Ontario)

¿Listo para registrarse? Vea nuestro servicio de registro de sociedades comanditarias, o la LP de Ontario para no residentes si los socios viven fuera de Canadá.

Socios generales frente a socios comanditarios

Socios generales

El socio general dirige el negocio: firma contratos, contrata personal y toma decisiones. A cambio, tiene responsabilidad ilimitada por las deudas y obligaciones de la sociedad. Por eso el socio general suele ser una corporación creada solo para este papel. La corporación responde sin límite, pero las personas detrás de ella quedan protegidas por el escudo corporativo, salvo las garantías personales que firmen.

Socios comanditarios

Según la LPA de Ontario (art. 9), un socio comanditario responde de las obligaciones de la LP solo hasta el dinero y otros bienes que aportó o se comprometió a aportar. Los socios comanditarios:

• participan en las utilidades y pueden recuperar su aporte, pero no si el pago dejara a la LP sin poder pagar a sus acreedores externos;
• pueden revisar los libros y obtener información completa sobre la sociedad;
• pueden aportar dinero y bienes, pero no servicios (art. 7);
• pueden asesorar sobre la gestión, prestar dinero a la LP o trabajar para ella como empleado, agente o contratista sin perder la protección (art. 12).

Cómo pierde la protección un socio comanditario

Un socio comanditario pasa a responder como socio general si participa en el control del negocio (LPA art. 13). Hay una segunda trampa: si el nombre de un socio comanditario aparece en la razón social de la LP, ese socio puede responder como socio general ante los acreedores que no sabían lo contrario (art. 6). Mantenga a los inversionistas fuera de las decisiones de gestión y fuera del nombre.

¿Es la sociedad comanditaria una entidad jurídica separada?

No. Según el derecho canadiense de sociedades de personas, una sociedad, incluida una LP, no es una persona jurídica separada de sus socios. Es una relación entre los socios. La CRA trata a una sociedad como persona separada solo para fines concretos, como el GST/HST. En la práctica, la LP puede operar y tener bienes bajo su razón social, pero la responsabilidad legal recae en última instancia en los socios, principalmente en el socio general. Si necesita una verdadera entidad separada, la estructura que la ofrece es la corporación.

Ventajas e inconvenientes

Ventajas

• Protección de la responsabilidad para los inversionistas: los inversionistas pasivos pueden aportar dinero sin arriesgar más que su aporte.
• Roles claros: el socio general gestiona y los comanditarios invierten. Esto encaja con fondos, sindicaciones inmobiliarias y empresas conjuntas.
• Transparencia fiscal: los ingresos y las pérdidas pasan a los socios.
• Pocos trámites: en Ontario no hay declaración anual, solo una renovación cada cinco años.

Inconvenientes

• Responsabilidad ilimitada del socio general, salvo que sea una corporación.
• Los socios comanditarios no tienen voz en la gestión sin arriesgar su protección.
• Más compleja que una sociedad colectiva: necesita una declaración registrada, un registro de socios comanditarios y un buen acuerdo de sociedad.
• Los cambios en el socio general pueden poner fin a la LP. En Ontario, el retiro, la muerte o la incapacidad de un socio general, o la disolución de un socio general corporativo, disuelve la LP. La excepción es cuando los socios generales restantes continúan el negocio en virtud de un derecho previsto en el acuerdo de sociedad y con el consentimiento de todos los socios restantes (art. 21).

Cómo formar una sociedad comanditaria en Ontario

Paso 1: elija a los socios

Decida quién será el socio general (a menudo una corporación nueva) y quiénes serán socios comanditarios. Una persona puede ser a la vez socio general y comanditario en la misma LP. Los socios pueden ser personas físicas o corporaciones, y no necesitan vivir en Canadá.

Paso 2: elija un nombre

La palabra «Limited» puede aparecer en el nombre de una LP de Ontario solo como parte de «Limited Partnership». No use el nombre de un socio comanditario salvo que también sea el de un socio general.

Paso 3: redacte el acuerdo de sociedad comanditaria

El acuerdo establece los aportes, el reparto de utilidades y pérdidas, las facultades y honorarios del socio general, cómo entran y salen los socios y cómo puede reemplazarse al socio general, algo importante por la regla de disolución mencionada arriba. Encargue su redacción a un abogado.

Paso 4: presente la declaración

Presente una declaración ante el Ontario Business Registry, firmada por todos los socios generales. La LP queda formada cuando se acepta la declaración. La tasa es de $210 y las presentaciones en línea se procesan de inmediato.

Paso 5: prepare los registros y las cuentas fiscales

• Mantenga un registro de socios comanditarios actualizado en el establecimiento principal de la LP en Ontario. Cualquier persona puede consultarlo a pedido (art. 4).
• Obtenga un número de empresa (Business Number) de la CRA y regístrese en las cuentas de GST/HST y nómina según corresponda.
• Abra una cuenta bancaria a nombre de la LP.

Paso 6: manténgala al día

• Presente una declaración de cambio cuando cambie la información registrada. Los cambios surten efecto solo una vez presentados.
• Renueve la declaración antes de que venza, 5 años después de presentarse. Una declaración vencida no disuelve la LP, pero la renovación tardía cuesta $360 en lugar de $210.

Las reglas difieren en otras provincias. Por ejemplo, los trámites continuos y los períodos de renovación varían, así que consulte el registro donde presente.

Operar en Ontario una LP de otra provincia

Una LP formada en otro lugar que realiza actividades comerciales en Ontario, por ejemplo captando negocios, teniendo una oficina o un representante, o poseyendo inmuebles allí, debe presentar una declaración extraprovincial. También debe designar, mediante poder notarial, a un residente de Ontario o a una corporación con sede o domicilio social en Ontario como su apoderado y representante (LPA art. 25).

Cómo tributan las sociedades comanditarias

Una LP no paga impuesto sobre la renta por sí misma. Su ingreso o pérdida se calcula a nivel de la sociedad y se asigna a los socios, que lo declaran en sus propias declaraciones: una T1 para personas físicas o una T2 para socios corporativos. Por eso es más exacto decir que los ingresos tributan «en manos de los socios» que «a nivel personal».

• Declaración informativa T5013 (Partnership Information Return): obligatoria si, al cierre del ejercicio, los ingresos absolutos más los gastos absolutos de la sociedad superan $2 millones o sus activos superan $5 millones, o si se aplican otras condiciones de la CRA.
• Socios no residentes: los pagos a una sociedad con miembros no residentes pueden estar sujetos a retención fiscal canadiense, y los socios pueden tener que presentar declaraciones en Canadá. Obtenga asesoría fiscal transfronteriza antes de constituirla.
• GST/HST: la LP se registra y cobra el GST/HST a su propio nombre.

Esto es información general, no asesoría fiscal.

¿Puede una LP convertirse en corporación?

Una LP no puede «constituirse» a sí misma, porque no es una persona jurídica separada. En su lugar, los socios transfieren el negocio y sus activos a una nueva corporación, a menudo mediante una transferencia con diferimiento de impuestos (rollover). Planifíquelo con un contador. Si empieza desde cero y quiere responsabilidad limitada para todos, compare nuestras guías sobre constitución en Ontario y sobre sociedades colectivas, o lea sobre las LLP.