Compañía de responsabilidad ilimitada (ULC) en Canadá: Nueva Escocia, Alberta y BC

Una ULC en Canadá es una compañía de responsabilidad ilimitada (unlimited liability company): una corporación cuyos accionistas pueden responder personalmente por sus deudas. Solo tres provincias las permiten: Nueva Escocia, Alberta y Columbia Británica. Las usan sobre todo inversionistas de EE. UU., porque una ULC puede tratarse como entidad transparente (flow-through) a efectos fiscales de EE. UU. y seguir siendo una corporación canadiense para el impuesto canadiense.

Una ULC es una herramienta especializada, no una versión mejorada de una corporación ordinaria. El propio registro de Nueva Escocia describe la unlimited company como una figura usada sobre todo en transacciones internacionales complejas. Esta guía explica cómo funcionan las ULC en cada provincia, cuánto cuesta crearlas y mantenerlas, y los temas que debe plantear a su asesor fiscal y a su abogado.

¿Qué es una compañía de responsabilidad ilimitada?

Una corporación canadiense ordinaria da a sus accionistas responsabilidad limitada: pueden perder lo invertido, pero los acreedores normalmente no pueden perseguirlos personalmente. Una ULC elimina ese escudo. Según la provincia, los accionistas pueden ser obligados a pagar las deudas de la compañía cuando se liquida o disuelve, o por cualquiera de sus obligaciones.

En todo lo demás, una ULC es una corporación. Tiene directores, acciones, estatutos y personalidad jurídica propia. Puede tener bienes, firmar contratos y emplear personas, y presenta declaraciones de impuestos corporativos en Canadá.

¿Por qué los inversionistas de EE. UU. usan una ULC en Canadá?

La razón principal es la clasificación fiscal. Según las reglas estadounidenses de clasificación de entidades "check-the-box", una ULC canadiense generalmente puede optar por ser ignorada o tratada como sociedad de personas (partnership) a efectos fiscales de EE. UU. Una corporación canadiense ordinaria se trata como corporación. Así, una matriz estadounidense o un propietario individual de EE. UU. puede declarar directamente los ingresos y pérdidas de la ULC, lo que puede ayudar con los créditos por impuestos extranjeros y con el uso de pérdidas.

En Canadá, la ULC sigue siendo una corporación canadiense sujeta a impuestos. Ese desajuste, corporación en un país y entidad transparente en el otro, es justamente el objetivo. También genera complicaciones bajo el tratado fiscal Canadá–EE. UU., que se tratan más abajo.

Que una ULC le convenga depende de su situación fiscal en EE. UU. y en Canadá. Ese análisis corresponde a un asesor fiscal transfronterizo antes de constituir la compañía, no después.

¿Qué provincias permiten las ULC?

Solo tres. Las corporaciones de Ontario y las corporaciones federales de la CBCA no pueden ser ULC.

Como comparación, una compañía limitada ordinaria de Nueva Escocia cuesta $200 de constitución y $118.35 al año de renovación, y una compañía ordinaria de BC cuesta $350. El sobrecosto de la ULC es considerable, sobre todo el impuesto anual de Nueva Escocia.

¿En qué se diferencian las ULC de Nueva Escocia, Alberta y BC?

Unlimited company de Nueva Escocia

Constituir una unlimited company en Nueva Escocia requiere un Memorandum and Articles of Association, una declaración jurada (statutory declaration), un aviso de directores y funcionarios, el nombramiento de un agente reconocido y un aviso de oficina registrada. El nombre debe reservarse y aprobarse primero.

El costo es la principal desventaja: $1,144.90 para constituirla y $1,144.90 cada año después. El registro de Nueva Escocia indica que la responsabilidad de los accionistas por las deudas de la compañía es ilimitada hasta un año después de su disolución. Lea nuestra guía de constitución en Nueva Escocia para el proceso general, o vea constitución en Nueva Escocia.

Unlimited liability corporation de Alberta

Las reglas de Alberta sobre ULC están en las secciones 15.1 a 15.9 de su Business Corporations Act. Los estatutos deben indicar que la responsabilidad de cada accionista por cualquier obligación, acto o incumplimiento de la corporación es ilimitada en su alcance y solidaria en su naturaleza. Es la responsabilidad más amplia de las tres provincias, porque no está ligada a una liquidación.

Los exaccionistas tienen cierta protección. Un exaccionista solo responde por las obligaciones que existían cuando se fue, y solo si se presenta un reclamo dentro de los dos años posteriores a dejar de ser accionista. Los trámites en Alberta se hacen a través de un agente de registro, que cobra un cargo de servicio además de la tasa gubernamental. Vea constitución en Alberta.

Unlimited liability company de Columbia Británica

Una compañía de BC se convierte en ULC al incluir una declaración prescrita en su notice of articles: que los accionistas responden solidariamente por las deudas de la compañía en la medida establecida en la sección 51.3. La misma declaración debe figurar en cada certificado de acciones. BC cobra $1,000 por constituir una ULC a través de Corporate Online, frente a $350 por una compañía limitada.

Según la sección 51.3, los accionistas y exaccionistas deben contribuir a las deudas de la compañía si se liquida, y responden ante los acreedores después de su disolución. Los exaccionistas solo responden si los accionistas actuales no pueden pagar, no por deudas surgidas después de su salida, y no en una liquidación que comience un año o más después de su salida. Vea constitución en BC.

¿Cuál es el problema del tratado fiscal Canadá–EE. UU. con las ULC?

Los protocolos al tratado fiscal Canadá–EE. UU., firmados el 21 de septiembre de 2007, añadieron el Artículo IV(7). El párrafo (b) puede negar los beneficios del tratado sobre un monto que un residente de EE. UU. recibe de una entidad canadiense que EE. UU. trata como fiscalmente transparente, cuando el tratamiento fiscal estadounidense difiere del que tendría si la entidad no fuera transparente.

Una ULC encaja en esa descripción. En la práctica, la regla puede negar las tasas de retención reducidas del tratado sobre ciertos dividendos, intereses y otros pagos de una ULC a sus propietarios de EE. UU., dejando la tasa de retención canadiense interna, más alta. Existen técnicas de planificación para manejarlo, y la CRA se ha pronunciado sobre varias. Los detalles cambian y dependen de los hechos, así que es una cuestión para un asesor fiscal transfronterizo, no para una plantilla.

¿Cuáles son los riesgos de una ULC?

• Exposición personal. Los accionistas pueden perder más que su inversión. Muchos inversionistas de EE. UU. tienen las acciones de la ULC a través de su propia entidad de responsabilidad limitada, que debería constituir un abogado.
• Mayor costo. Las tasas gubernamentales son mucho más altas que para una corporación ordinaria, sobre todo en Nueva Escocia.
• Complejidad fiscal. La regla del tratado mencionada y la necesidad de mantener coherentes las declaraciones en EE. UU. y Canadá.
• Sin utilidad para canadienses solos. Un negocio de propiedad canadiense normalmente no gana nada con una ULC y asume responsabilidad ilimitada.

¿Se puede convertir una corporación en ULC, o una ULC de vuelta?

Sí, dentro de ciertos límites. Cada provincia tiene reglas sobre conversión y continuación de ULC.

• BC, de compañía limitada a ULC: modificar el notice of articles para añadir la declaración de ULC y cambiar el nombre. Todos los accionistas deben aprobarlo por resolución unánime, tengan o no derecho a voto, y entregar sus certificados de acciones para su anotación. Los accionistas pasan entonces a responder por deudas surgidas antes y después del cambio.
• BC, de ULC a compañía limitada: modificar el notice of articles para quitar la declaración y cambiar el nombre. La sección 51.3 sigue rigiendo la responsabilidad por el período como ULC.
• Alberta: una corporación limitada puede modificar sus estatutos para convertirse en ULC, y una ULC puede convertirse en corporación limitada. Los accionistas de la antigua ULC siguen respondiendo sin límite por las obligaciones existentes al momento de la conversión.
• Continuación hacia BC: una corporación extranjera puede continuar en BC como ULC solo si es una ULC de Alberta, una unlimited company de Nueva Escocia o un tipo de corporación prescrito.

Una corporación existente de Ontario o federal que quiera ser ULC tendría que continuar primero en una de las tres provincias. Las continuaciones tienen consecuencias fiscales, así que busque asesoramiento antes de empezar. Para elegir jurisdicción en general, vea nuestra guía de constitución federal vs provincial y nuestra guía para constituir como no residente.

¿Cómo se constituye una ULC?

1. Obtenga asesoramiento fiscal transfronterizo sobre si una ULC le conviene y cómo le afecta la regla del tratado.
2. Elija la provincia: Nueva Escocia, Alberta o BC, según el costo y el modelo de responsabilidad.
3. Decida quién tendrá las acciones, a menudo una entidad estadounidense de responsabilidad limitada.
4. Reserve el nombre, o use un nombre numérico donde se permita.
5. Prepare los documentos constitutivos con la declaración de responsabilidad de ULC requerida.
6. Designe una oficina registrada y, en Nueva Escocia, un agente reconocido.
7. Presente y pague las tasas de la ULC, y luego organice la corporación y su libro de actas.

Nuestro equipo, supervisado por abogados, puede constituir en Nueva Escocia, Alberta o BC, preparar el libro de actas y los by-laws, y configurar la estructura accionaria.