Declaración del impuesto corporativo T2: plazos, quién debe presentarla y cómo

La declaración del impuesto corporativo T2 es la declaración anual de impuesto sobre la renta que toda corporación residente en Canadá presenta ante la CRA (Agencia de Ingresos de Canadá), incluidas las corporaciones inactivas y sin fines de lucro, aunque no deban impuestos. Vence seis meses después del cierre del año fiscal. El impuesto adeudado generalmente vence dos meses después del cierre, o tres meses para muchas CCPC pequeñas.

Esta guía explica quién debe presentar una T2, los plazos, cómo se compone la declaración, las multas por presentación tardía y cómo se relaciona la T2 con su declaración anual de Ontario. Solo cubre reglas generales. Consulte a un contador sobre su propia corporación.

¿Qué es la declaración del impuesto corporativo T2?

La T2 Corporation Income Tax Return informa los ingresos, deducciones e impuestos de una corporación para un año fiscal. La corporación es un contribuyente separado de sus propietarios. Presenta su propia T2 con su número de empresa (business number), usando su cuenta de programa RC (impuesto sobre la renta corporativo). Su declaración personal T1 es aparte.

Una T2 es más que un formulario. Se compone del formulario principal más anexos: datos de los estados financieros, la conciliación de ingresos, información de accionistas, la deducción para pequeñas empresas y los anexos provinciales. La CRA también tiene una versión más corta, la T2 Short Return, para algunos casos sencillos.

¿Quién debe presentar una declaración T2?

Según la CRA, todas las corporaciones residentes deben presentar una T2 cada año fiscal, aunque no haya impuesto a pagar. Esto incluye:

• pequeñas empresas activas y sociedades holding
• corporaciones inactivas sin ingresos ni actividad en el año
• corporaciones sin fines de lucro y exentas de impuestos

Las únicas excepciones son las corporaciones de la Corona exentas de impuestos, las colonias huteritas y las organizaciones benéficas registradas (que presentan el formulario T3010 en su lugar). Las corporaciones no residentes solo deben presentarla en ciertos casos, por ejemplo, si realizaron negocios en Canadá.

Una corporación inactiva pero no disuelta igual tiene que presentarla. Si ya no la necesita, considere disolver la corporación en lugar de presentar declaraciones en cero indefinidamente.

¿Cuándo vence la T2?

La T2 vence dentro de los seis meses posteriores al cierre del año fiscal. Si el año termina el último día de un mes, la declaración vence el último día del sexto mes posterior.

Si el plazo cae en sábado, domingo o día feriado, la declaración se considera a tiempo si la CRA la recibe el siguiente día hábil o si tiene matasellos de esa fecha.

¿Cuándo hay que pagar el impuesto corporativo?

El pago y la presentación tienen plazos distintos. La fecha de vencimiento del saldo (balance-due day) es generalmente dos meses después del cierre del año. Es de tres meses si se cumplen todas estas condiciones:

• la corporación fue una corporación privada bajo control canadiense (CCPC) durante todo el año
• reclama la deducción para pequeñas empresas en el año (o la reclamó el año anterior)
• su ingreso gravable del año anterior no superó su límite de negocio (combinado con el de las corporaciones asociadas, si las hay)

Corren intereses sobre cualquier saldo no pagado en la fecha de vencimiento del saldo, aunque la declaración se presente a tiempo. Las corporaciones con impuestos más altos también pueden tener que hacer pagos a cuenta durante el año. Su contador puede confirmar si esto le aplica.

¿Cuáles son las multas por presentar la T2 tarde?

La multa por presentación tardía se calcula sobre el impuesto no pagado. Una declaración en cero presentada tarde no genera multa porcentual, pero sigue siendo un incumplimiento. También puede retrasar reembolsos, beneficios y el procesamiento de otras cuentas por parte de la CRA.

¿Sigue existiendo una declaración de impuesto corporativo separada en Ontario?

No. Las corporaciones de Ontario antes presentaban una declaración CT23 separada ante la provincia. Para los años fiscales que terminan después del 31 de diciembre de 2008, la CRA administra el impuesto corporativo de Ontario a través de la T2. El impuesto de Ontario se calcula en los anexos de Ontario, empezando por el Anexo 500. Usted presenta una sola declaración para el impuesto federal y el de Ontario.

La tasa de Ontario para pequeñas empresas es de 2.2% desde el 1 de julio de 2026 (era de 3.2%). Combinada con el 9% federal, resulta en 11.2% sobre los primeros $500,000 de ingresos de negocio activo de una CCPC. Los años fiscales que abarcan el 1 de julio se prorratean. La T2 se aplica igual si se constituye en Ontario o a nivel federal; los anexos provinciales siguen el lugar donde la corporación obtiene sus ingresos.

¿Cómo se relaciona la T2 con la declaración anual de Ontario?

Son trámites separados con el mismo plazo. Las corporaciones de Ontario deben presentar una declaración anual ante el Ontario Business Registry dentro de los seis meses posteriores al cierre del ejercicio, el mismo plazo que la T2. Antes, la declaración anual se enviaba junto con la T2 como un anexo adicional. Desde el 19 de octubre de 2021 se presenta directamente en el Ontario Business Registry y es gratuita. Presentar su T2 no presenta su declaración anual. Consulte nuestra guía de la declaración anual de Ontario para más detalles, o déjenos encargarnos con nuestro servicio de declaración anual.

Las corporaciones federales presentan una declaración anual separada ante Corporations Canada dentro de los 60 días posteriores a su fecha de aniversario.

¿Cómo se presenta una declaración T2?

1. Cierre los libros del año. Prepare un balance general y un estado de resultados.
2. Asigne los estados financieros a los códigos GIFI. El General Index of Financial Information (GIFI) es la lista estándar de códigos de la CRA. Todas las corporaciones, excepto las aseguradoras, deberían reportar su información financiera con él.
3. Complete los anexos. Incluyen la conciliación de ingresos, la información de accionistas, la deducción para pequeñas empresas y los anexos provinciales.
4. Presente electrónicamente. La mayoría de las corporaciones deben presentarla en línea mediante Corporation Internet Filing, usando software fiscal certificado por la CRA. Las excepciones incluyen las aseguradoras, las corporaciones no residentes, las que informan en una moneda funcional y las exentas según la sección 149. NETFILE es para las declaraciones personales T1. Las corporaciones usan Corporation Internet Filing.
5. Pague cualquier saldo a más tardar en la fecha de vencimiento del saldo, a través de su banco o de My Business Account de la CRA.

Necesita un número de empresa con una cuenta de programa RC antes de presentar. Nuestra guía sobre el número de empresa y el registro de GST/HST explica cómo funcionan las cuentas de programa.

¿Una corporación pequeña puede usar la T2 Short Return?

La CRA describe la T2 Short como una versión más simple de la T2: dos páginas más un anexo. Generalmente pueden usarla las CCPC con ingreso neto nulo o con pérdidas en el año, y las corporaciones exentas según la sección 149, si cumplen otras condiciones. Entre ellas están operar en una sola provincia o territorio e informar en dólares canadienses. Verifique la elegibilidad en la Guía T4012 de la CRA antes de usarla.