T2 公司所得税申报表：截止日期、申报义务与申报方法

T2 公司所得税申报表是加拿大每家居民公司每年向加拿大税务局（CRA）提交的所得税申报表，包括不活跃公司和非营利公司，即使无税可缴也须提交。申报截止日期为纳税年度结束后六个月。应缴税款一般须在年度结束后两个月内缴纳，许多小型 CCPC 为三个月。

本指南介绍谁必须提交 T2、截止日期、申报表的构成、逾期申报的罚款，以及 T2 与安大略省年报的关系。本文仅涵盖一般规则，具体情况请咨询会计师。

什么是 T2 公司所得税申报表？

T2 公司所得税申报表（T2 Corporation Income Tax Return）申报公司在一个纳税年度内的收入、扣除和税款。公司是独立于其所有者的纳税人。它以自己的商业号码（business number），通过其 RC（公司所得税）项目账户提交自己的 T2。您的个人 T1 申报表是分开的。

T2 不止一张表格。它由主表加上各附表组成：财务报表数据、收入调节、股东信息、小企业扣除以及省级附表。CRA 还为一些简单情况提供较短的版本，即 T2 简易申报表（T2 Short Return）。

谁必须提交 T2 申报表？

根据 CRA 的规定，所有居民公司每个纳税年度都必须提交 T2，即使无须缴税。这包括：

• 经营中的小企业和控股公司
• 年内没有收入或活动的不活跃公司
• 非营利公司和免税公司

唯一的例外是免税的皇家公司（Crown corporation）、胡特尔派社区（Hutterite colony）以及注册慈善机构（改为提交表格 T3010）。非居民公司仅在特定情况下须申报，例如曾在加拿大经营业务。

休眠但未解散的公司仍须申报。如果您不再需要该公司，可以考虑解散公司，而不是无限期地提交零申报。

T2 何时到期？

T2 须在纳税年度结束后六个月内提交。如果年度在某月最后一天结束，申报表须在其后第六个月的最后一天前提交。

如果截止日期为星期六、星期日或公众假期，只要 CRA 在下一个工作日收到申报表，或邮戳日期不晚于该日，即视为按时提交。

公司税须何时缴纳？

缴税和申报的截止日期不同。余额到期日（balance-due day）一般为年度结束后两个月。如果同时满足以下所有条件，则为三个月：

• 公司全年均为加拿大控股私人公司（CCPC）
• 公司在该年度申请小企业扣除（或在上一年度申请过）
• 公司上一年度的应税收入不超过其业务限额（如有关联公司，则合并计算）

在余额到期日前未缴清的任何余额都会产生利息，即使申报表按时提交。税额较高的公司还可能须在年内分期预缴税款。您的会计师可以确认这是否适用于您。

T2 逾期申报的罚款是多少？

逾期申报罚款按未缴税款计算。逾期的零申报不会产生百分比罚款，但仍属于不合规。它还可能延误退税、福利以及 CRA 对其他账户的处理。

安大略省是否仍有单独的公司税申报表？

没有。安大略省公司过去须向省政府单独提交 CT23 申报表。对于 2008 年 12 月 31 日之后结束的纳税年度，CRA 通过 T2 管理安大略省公司税。安大略省税款在安大略省附表中计算，从附表 500 开始。您只需提交一份申报表即可涵盖联邦税和安大略省税。

自 2026 年 7 月 1 日起，安大略省小企业税率为 2.2%（此前为 3.2%）。加上联邦 9%，CCPC 前 $500,000 积极业务收入的合并税率为 11.2%。跨越 7 月 1 日的纳税年度按比例计算。无论您是在安大略省注册公司还是在联邦注册，T2 的适用方式都相同；省级附表取决于公司在何处取得收入。

T2 与安大略省年报有何关系？

两者是截止日期相同的不同申报。安大略省公司必须在财政年度结束后六个月内向安大略省商业登记处提交年报，与 T2 的期限相同。年报过去作为附加附表随 T2 一起提交。自 2021 年 10 月 19 日起，年报直接通过安大略省商业登记处提交，且免费。提交 T2 并不等于提交了年报。详情请参阅我们的安大略省年报指南，或通过我们的年报服务交由我们处理。

联邦公司须在周年日后 60 天内向 Corporations Canada 另行提交年报。

如何提交 T2 申报表？

1. 结清当年账目。编制资产负债表和损益表。
2. 将财务报表对应到 GIFI 代码。财务信息通用索引（General Index of Financial Information，GIFI）是 CRA 的标准代码表。除保险公司外，所有公司都应使用它申报财务报表信息。
3. 填写附表。包括收入调节、股东信息、小企业扣除以及省级附表。
4. 电子申报。大多数公司必须使用 CRA 认证的税务软件，通过公司互联网申报（Corporation Internet Filing）在线提交。例外情况包括保险公司、非居民公司、以功能货币申报的公司以及依据第 149 条免税的公司。NETFILE 用于个人 T1 申报表，公司使用 Corporation Internet Filing。
5. 缴清任何余额，须在余额到期日前通过您的银行或 CRA 的 My Business Account 缴纳。

申报前您需要拥有带 RC 项目账户的商业号码。我们的商业号码与 GST/HST 注册指南介绍了项目账户的运作方式。

小型公司可以使用 T2 简易申报表吗？

CRA 将 T2 Short 描述为 T2 的简化版本：两页加一张附表。如果满足其他条件，一般可供当年净收入为零或亏损的 CCPC，以及依据第 149 条免税的公司使用。这些条件包括仅在一个省或地区经营，以及以加元申报。使用前请查阅 CRA T4012 指南确认是否符合资格。